一、理论知识
分五步计算:
1、剔:即免抵退税不得免征和抵扣税额=FOB*汇率*(征税率-退税率)-(免税进口料件到岸价+15%关税+消费税)*(征税率-退税率)[进项转出到主营业务成本]
2、抵:即当期应纳税额=内销销项-(当期进项-剔)-上期留抵税额
3、标准:即尺度。免抵退税额=FOB*汇率*(征税率-退税率)-免税进口料件*退税率[记入”应交税费-应交增值税(出口退税)”]
4、比较2与3:谁小退谁,并记入”应收补贴款”。
5、若”应收补贴款”与”应交税费-应交增值税(出口退税)”有差额记入”应交税费-应交增值税(出口抵减内销销项)”
二、实务操作
1、需要纸质资料:原材料、主营业务收入总帐与明细帐、报关单(出口退税专用联)、核销单(出口退税专用联)、出口发票等。
2、需要电子档资料:
01出口发票与出口报关单对应关系表.xls
02出口销售金额确认表.xls
03抵扣明细表(天基).xls
04进项转出额.xls
05扩展码表.xls
06免税进口料件金额确认表.xls
07手册使用及核销核减情况明细表.xls
08外销进口料件.xls
09外销收入.xls
10外销收入与原材料汇总表.xls
11新一般纳税人申报表样板.xls
12已交税金销项税金明细表.xls
13增值税申报表.xls
14说明.doc
15说明免抵退.doc
3、操作步骤:
第一步:免抵退明细采集
a.进料加工手册登记录入
b.进口料件明细申报录入
c.出口货物明细申报录入
d.收齐出口单证明细录入(针对当期收齐前期单证)
e.进料加工海关手册核销
f.手册核销操作步骤
第三步免抵退税预申报
第六步模拟出具进料免税证明
第八步纳税申报表数据采集
第九步免抵退申报汇总表录入
第十步免抵退税正式申报
按EXCEL格式打印申报表:
a.进料加工登记表
b.进料加工海关登记手册核销申请表
c.进料加工进口料件申报明细表
d.进料加工贸易免税证明
e.出口货物免抵退申报汇总表(4份)
f.出口货物免抵退申报明细表(当期出口明细及前期单证收齐)

三、问题

1、差额核销与全额核销
2、实耗法与购进法
3、第六步”模拟出具进料免税证明”意义何在?