一、理论知识
分五步计算：
1、剔：即免抵退税不得免征和抵扣税额＝FOB*汇率*(征税率－退税率)－(免税进口料件到岸价＋15%关税＋消费税)*(征税率－退税率)［进项转出到主营业务成本］
2、抵：即当期应纳税额＝内销销项－(当期进项－剔)－上期留抵税额
3、标准：即尺度。免抵退税额＝FOB*汇率*(征税率－退税率)－免税进口料件*退税率［记入"应交税费－应交增值税(出口退税)"］
4、比较2与3：谁小退谁，并记入"应收补贴款"。
5、若"应收补贴款"与"应交税费－应交增值税(出口退税)"有差额记入"应交税费－应交增值税(出口抵减内销销项)"
二、实务操作
1、需要纸质资料：原材料、主营业务收入总帐与明细帐、报关单(出口退税专用联)、核销单(出口退税专用联)、出口发票等。
2、需要电子档资料：
01出口发票与出口报关单对应关系表.xls
02出口销售金额确认表.xls
03抵扣明细表（天基）.xls
04进项转出额.xls
05扩展码表.xls
06免税进口料件金额确认表.xls
07手册使用及核销核减情况明细表.xls
08外销进口料件.xls
09外销收入.xls
10外销收入与原材料汇总表.xls
11新一般纳税人申报表样板.xls
12已交税金销项税金明细表.xls
13增值税申报表.xls
14说明.doc
15说明免抵退.doc
3、操作步骤：
第一步：免抵退明细采集
a.进料加工手册登记录入
b.进口料件明细申报录入
c.出口货物明细申报录入
d.收齐出口单证明细录入（针对当期收齐前期单证）
e.进料加工海关手册核销
f.手册核销操作步骤
第三步免抵退税预申报
第六步模拟出具进料免税证明
第八步纳税申报表数据采集
第九步免抵退申报汇总表录入
第十步免抵退税正式申报
按EXCEL格式打印申报表：
a.进料加工登记表
b.进料加工海关登记手册核销申请表
c.进料加工进口料件申报明细表
d.进料加工贸易免税证明
e.出口货物免抵退申报汇总表（4份）
f.出口货物免抵退申报明细表（当期出口明细及前期单证收齐）

三、问题

1、差额核销与全额核销
2、实耗法与购进法
3、第六步"模拟出具进料免税证明"意义何在？